Imu
Imu significa Imposta Municipale Propria.
LāImu ĆØ entrata in vigore nel 2012 ed ĆØ stata oggetto di successivi interventi legislativi:
- abolizione per lāabitazione principale - con alcune eccezioni - a partire dal 2014;
- abolizione della IUC nelle componenti Imu e Tasi vigenti fino all'anno 2019;
- nuova disciplina Imu dal 1Ā° gennaio 2020.
Si ricorda che:
- lāImu non si applica allāunitĆ immobiliare posseduta da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. In caso di piĆ¹ unitĆ immobiliari, la presente agevolazione puĆ² essere applicata a una sola unitĆ immobiliare;
- la base imponibile Imu ĆØ ridotta del 50 per cento per le unitĆ immobiliari, fatta eccezione per quelle classificate nelle categorie catastali A1, A8 e A9, a condizione che:
- siano concesse in comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il primo grado che le utilizzano come abitazione principale;
- il contratto di comodato sia registrato;
- il comodante possieda una sola abitazione in Italia e risieda anagraficamente nonchĆ© dimori abitualmente nello stesso Comune in cui ĆØ situato lāimmobile concesso in comodato. Il comodante puĆ² peraltro possedere nello stesso Comune un altro immobile adibito a propria abitazione principale, ad eccezione delle unitĆ abitative classificate nelle categorie catastali A1, A8 e A9.
- acconto entro il 16 giugno
- saldo entro il 16 dicembre
Ć comunque possibile pagare in unāunica soluzione entro il 16 giugno.
Per lāanno 2024 la scadenza dell'acconto ĆØ fissata al 17 giugno, ricadendo il termine legale di pagamento nella giornata di domenica.
Sono confermate per lāanno 2023 le aliquote giĆ in vigore nellāanno precedente.
Nella formulazione attuale, lāImu ĆØ dovuta per:
- immobili diversi dallāabitazione principale o assimilata, con lāeccezione di:
- abitazione principale iscritta in catasto in categoria A/1-A/8-A/9;
- pertinenze dellāabitazione indicata al punto precedente (una per categoria C/2, C/6 e C/7, anche se iscritte in catasto unitamente allāunitĆ ad uso abitativo) - aree edificabili
- terreni agricoli.
Sono tenuti al pagamento dellāimposta:
- il proprietario o il titolare di altro diritto reale minore (es. lāusufruttuario, il titolare del diritto di superficie, il titolare del diritto dāuso e di abitazione).
- il genitore affidatario dei figli, titolare del diritto di abitazione in quanto assegnatario della casa familiare, a seguito di provvedimento di separazione/divorzio
- il locatario finanziario, a decorrere dalla data di stipula del contratto di leasing e per tutta la durata del contratto
- il concessionario di aree demaniali
- lāamministratore di condominio (per conto di tutti i condomini) per i beni comuni censibili condominiali, quali portineria e parti comuni edificio.
L'imposta ĆØ dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota e ai mesi dell'anno nei quali si ĆØ protratto il possesso. A tal fine:
- il mese durante il quale il possesso si ĆØ protratto per piĆ¹ della metĆ dei giorni di cui il mese stesso ĆØ composto ĆØ computato per intero;
- Il giorno di trasferimento del possesso si computa in capo all'acquirente e l'imposta del mese del trasferimento resta interamente a suo carico nel caso in cui i giorni di possesso risultino uguali a quelli del cedente. A ciascuno degli anni solari corrisponde un'autonoma obbligazione tributaria.
A partire dal 1Ā° gennaio 2023 sono esenti dallāapplicazione dellāIMU gli immobili non utilizzabili nĆ© disponibili, in quanto occupati abusivamente, per i quali sia stata presentata denuncia allāautoritĆ giudiziaria in relazione ai reati di violazione di domicilio o invasione di terreni o edifici o per la cui occupazione abusiva sia stata presentata denuncia o iniziata azione giudiziaria penale.
Dal 2023 la riduzione IMU relativa ad una sola unitĆ immobiliare ad uso abitativo, non locata o non data in comodato d'uso, posseduta in Italia a titolo di proprietĆ o usufrutto da soggetti non residenti nel territorio dello Stato che siano titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l'Italia, residenti in uno Stato di assicurazione diverso dall'Italia, torna ad essere pari al 50%.
Per ogni ulteriore informazione sul punto consultare la āRisoluzione-n.-5-DF-del-2021-IMU-e-TARI-Residenti-allestero-firmataā
Dal 1Ā° gennaio 2022 sono esenti dall'IMU i fabbricati costruiti e destinati dall'impresa costruttrice alla vendita (Beni merce) finchĆ© permanga tale destinazione e non siano in ogni caso locati.
Limitatamente allāanno 2022 ĆØ ridotta al 37,5% l'IMU relativa ad una sola unitĆ immobiliare ad uso abitativo, non locata o non data in comodato d'uso, posseduta in Italia a titolo di proprietĆ o usufrutto da soggetti non residenti nel territorio dello Stato che siano titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con l'Italia, residenti in uno Stato di assicurazione diverso dall'Italia. CiĆ² significa che mentre nel 2021 per tali soggetti la riduzione dāimposta era pari al 50%, nel 2022 essa sale al 62,5%.
Per ogni ulteriore informazione sul punto consultare la āRisoluzione-n.-5-DF-del-2021-IMU-e-TARI-Residenti-allestero-firmataā
A seguito dellāemergenza sanitaria Covid-19 si sono susseguiti, a partire dal D.L. 34/2020 (c.d. dl āRilancioā), diversi provvedimenti normativi aventi ad oggetto lāesenzione dal pagamento dellāIMU.
Tra le principali misure adottate si ricorda:
- lā abolizione della prima rata IMU, per lāanno 2020, in favore dei possessori di immobili:
- adibiti a stabilimenti balneari e degli stabilimenti termali;
- rientranti nella categoria catastale D/2 (alberghi e pensioni con fine di lucro);
- rientranti nella categoria catastale D in uso da parte di imprese esercenti attivitĆ di allestimenti di strutture espositive nell'ambito di eventi o manifestazioni;
- lāesenzione dal pagamento della seconda rata dellāIMU, per lāanno 2020, oltre agli immobili indicati nei precedenti punti , anche agli immobili rientranti nelle seguenti categorie:
- immobili rientranti nella categoria catastale D/3 destinati a spettacoli cinematografici, teatri e sale per concerti e spettacoli, a condizione che i relativi proprietari siano anche gestori delle attivitĆ ivi esercitate;
- immobili destinati a discoteche, sale da ballo ecc.
- immobili e le relative pertinenze in cui si svolgono le attivitĆ imprenditoriali interessate dalla sospensione disposta col DPCM 24 ottobre 2020 es: settori della ricettivitĆ alberghiera, della ristorazione e somministrazione di cibi e bevande, del turismo, dello sport e dello spettacolo ecc.
- riduzione alla metĆ dellāIMU 2021 dovuta sullāunica unitĆ immobiliare, purchĆ© non locata o data in comodato dāuso, posseduta in Italia da soggetti non residenti, che siano titolari di pensione maturata in regime di convenzione internazionale con lo Stato italiano.
- l'esenzione dalla prima rata dellāIMU 2021 per i seguenti immobili:
- stabilimenti balneari e stabilimenti termali;
- alberghi, pensioni e relative pertinenze ecc. purchĆ© i relativi soggetti passivi siano anche gestori delle attivitĆ esercitate;
- immobili in uso da parte di imprese esercenti attivitĆ di allestimenti di strutture espositive nell'ambito di eventi fieristici o manifestazioni;
- discoteche, sale da ballo ecc.
- lāesenzione per lāanno 2021 dal versamento dellāIMU alle persone fisiche che possiedono un immobile, concesso in locazione a uso abitativo, che abbiano ottenuto in proprio favore lāemissione di una convalida di sfratto per morositĆ entro il 28 febbraio 2020, la cui esecuzione ĆØ sospesa sino al 30 giugno 2021.
Per ogni ulteriore informazione sul punto consultare le āEsenzioni Imu anni 2020-2021 emergenza sanitaria Covid 19ā
Relativamente agli anni dal 2016 al 2019, consulta l'allegato "IMU 2016_2019.pdf"
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Aggiornato il: 16/04/2024
Legge n. 197/2022 ā Legge di Bilancio per il 2023
Sentenza Corte Costituzionale n. 209/2022
Legge n. 234/2021, art. 1 - Legge di Bilancio per il 2022
Decreto Legge n. 73/2021, convertito in Legge n. 106/2021
Decreto Legge n. 41/2021, āSostegni"
Legge n. 178/2020 - Legge di Bilancio per il 2021
Legge n. 126/2020, art. 78
Decreto Legge n. 157 del 30 novembre 2020, art. 8
Decreto Legge n. 137 del 28 ottobre 2020, art. 9
Decreto Legge n. 104 del 14 agosto 2020, art. 78, convertito in Legge n. 126 del 13 ottobre 2020
Decreto Legge n. 34 del 19 maggio 2020, convertito in Legge n. 77, art. 177
Legge n. 160/2019 e s.m.i.
Delibera di Giunta comunale n. 270 del 19 febbraio 2016
Legge n. 208 del 28 dicembre 2015, art. 1, commi 10 e seguenti
Deliberazione del Consiglio comunale n. 17 del 23 giugno 2014 e Regolamenti allegati
Circolare MEF n. 1/2013 - Termine dichiarazione IMU
Legge n. 147 del 27 dicembre 2013 - art. 1, commi 639 e seguenti
Decreto legge n. 133 del 30 novembre 2013, convertito dalla Legge n. 5 del 29 gennaio 2014
Decreto legge n. 102 del 31 agosto 2013, convertito dalla Legge n. 124 del 28 ottobre 2013
Decreto legge n. 35 del 6 aprile 2013, convertito dalla Legge n. 64 del 6 giugno 2013
Decreto ministeriale del 30/10/2012, prot. 23899, pubblicato in G.U. n. 258 del 5 novembre 2012
Decreto legge n. 201, 6 dicembre 2011, art. 13, convertito dalla Legge n. 214 del 22 dicembre 2011
Deliberazione del Consiglio comunale n. 42 dell'11 ottobre 2010